（中睿興解析申報:辦理成為國家，不僅是別的榮譽，也是企業(yè)申報其他科技項目的基礎門檻，既能體現出企業(yè)是研發(fā)科技型企業(yè)又能提高企業(yè)的度，尤其在傳統制造業(yè)領域內的企業(yè)，成為高企之后會讓整個企業(yè)的形像瞬間提高。)高新技術企業(yè)認定門檻一、科技人員與職工總數的比值要求 《管理辦法》要求，從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例低于10%。《工作指引》對人員統計的要求進行了明確：取消了對科技人員和研發(fā)人員的區(qū)分，取消了對科技人員學歷限制，明確了科技人員和職工總數的統計范圍，明確了具體的統計方法。1、統計方法：全年月平均數企業(yè)當年職工總數、科技人員數均按照全年月平均數計算。月平均數＝（月初數＋月末數）÷2全年月平均數＝全年各月平均數之和÷12年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。2、職工總數的統計口徑，企業(yè)職工總數包括企業(yè)在職，和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂勞動合同或繳納社會保險費（增加了一種鑒別方式，實踐中早有采用，資料準備時應考慮直接提供相應資料）來鑒別；、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。當然，職工總數的統計要將科技人員包括在內。3、科技人員的范圍，中申咨詢發(fā)現企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及從事上述活動管理和提供直接服務的人員，包括在職、和臨時聘用人員，并且累計工作時間在183天以上。二、精細化但仍不的研發(fā)費用要求1、研發(fā)費用占銷售收入比例（注意是總額比例而非分年比例） 企業(yè)研究開發(fā)費用占比是企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比值。《管理辦法》要求：近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例低于3%。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；中申咨詢提醒您值得注意銷售收入為主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和。主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入按照企業(yè)所得稅納稅申報表的口徑計算。2、企業(yè)研究開發(fā)活動（研發(fā)項目）的確定 ，研發(fā)活動的確定方法與此前類似，包括行業(yè)標準判斷法、判斷法和目標或結果判定法。其中，目標或結果判定方法是前兩種方式的方法。企業(yè)應按照研究開發(fā)活動的定義填寫<<高新技術企業(yè)認定申請書>>中“四.企業(yè)研究開發(fā)活動情況表”。3、研發(fā)費用的歸集方法 企業(yè)應正確歸集研發(fā)費用，由具有資質并符合《工作指引》相關條件的中介機構進行專項審計或鑒證。企業(yè)的研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計數的。以單個研發(fā)活動為基本單位則省去了運用費用分攤機制的麻煩。企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫《高新技術企業(yè)認定申請書》中的“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”。企業(yè)應按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”設置高新技術企業(yè)認定研究開發(fā)費用核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按要求進行核算。4、研發(fā)費用的歸集范圍 包括人員人工費用；直接投入費用；折舊費用及長期待攤費用；無形資產攤銷費用；設計費用；裝備調試費用與試驗費用；委托外部研究開發(fā)費用和其他費用，并且其他費用由不得超過研究開發(fā)總費用的10％調整為20%，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、咨詢費、高新科技研發(fā)保，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費議費、差旅費、通訊費等其他費用所占比例有所提高。在申報中，什么是關鍵？申報過的企業(yè)知道，是重中之重。至于新技術企業(yè)申報中需要多少個，說法不一。中睿興做了總結有兩種說法：種：1個發(fā)明或5個實用新型 第二種：15-18個這兩種說法的依據分別是什么？誰對誰錯呢？接下來和大家一起來分析講解。種：申報只要1個發(fā)明或5個實用新型這個說法是有明確的依據的。即評審標準中，主觀量化考核指標中相關規(guī)定。即我們常說的打分系統中，總分100分，其中知識產權部分為30分。而知識產權部分的評分由知識產權類型、數量、性、與主營產品關聯性、獲取方式等幾個方面組成。其中知識產權數量里的量化標準為1個發(fā)明或5個實用新型可以獲得知識產權數量方面的滿分（8分）。這里是高企審核制度中對知識產權數量明確的量化要求。以此為評判標準，可以得出，高企申報只要1個發(fā)明或5個實用新型。第二種：申報需要15-18個這種說法不完整。完整的說法應該是以企業(yè)成立年限計算，成立3年以上的企業(yè)需要擁有15-18個，而成立3年以內的企業(yè)擁有的數應該是企業(yè)成立的自然年的年度數*5。綜析也就是說若企業(yè)成立2年就申報，企業(yè)需要擁有不低于10個，若企業(yè)成立1個年度，則需要不低于5個。申報只需要1個發(fā)明或5個實用新型，是對管理條例的膚淺解讀。看似為企業(yè)省錢，其實是讓企業(yè)冒著非常大的不通過的風險，企業(yè)在申報的過程中，申請的費用，僅僅是其中一小部分。審計費，檢測費，查新費等其他費用也非常高。若因為知識產權的問題造成申報不通過，會造成審計，檢測，查新費用的浪費，以及企業(yè)所有員工的辛勤勞動的付諸東流。而要求企業(yè)提供15-18個，是對管理條例的深入解讀和綜合權衡后得出的結果。看似讓企業(yè)多支付了費用，其實為企業(yè)成功申報提供了可靠且強大的保障，讓審計，查新，檢測等第三方機構開展工作更加容易和順利，讓企業(yè)員工的辛苦工作能夠得到應有的回報。們認為的認定條件依然可以分為門檻性指標和評價性指標，其中門檻性指標屬于必要條件，即有任一條件不滿足即不能認定為。門檻性指標包括以下七項：一、到天數的年限要求 企業(yè)須注冊成立365個日歷天數以上“當年”、“近一年”和“近一年”都是指企業(yè)申報前1個會計年度；“近三個會計年度”是指企業(yè)申報前的連續(xù)3個會計年度（不含申報年）；“申請認定前一年內”是指申請前的365天之內（含申報年）。二、兩層分級制的知識產權要求 該要求的特點主要體現在一票否決權，兩級分層制；強調知識產權的核心性、排他性、有效性；同時弱化了時效性限制。1、一票否決權：不具備知識產權的企業(yè)不能認定為。2、兩級分層制：擴大了知識產權的范圍，將國防、國家新藥、國家一級保護品種等納入進來，更為合理，利好于涉農、涉等行業(yè)的企業(yè)。而兩級分類的模式，也充分考慮了不同知識產權的價值、創(chuàng)造性要求、授權審批嚴格程度等方面，這有利于相關行業(yè)的企業(yè)充分利用其知識產權、合理維持其高新資質。兩級區(qū)分的意義在于I類知識產權在有效期限內可以無限制使用，而II類知識產權則只能使用一次。3、排他性權屬要求 要求須在中國境內授權或審批審定，并在中國法律的有效保護期內，且知識產權權屬人應為申請企業(yè)。同時，在申請期間及存續(xù)期內，知識產權有多個權屬人時，只能由一個權屬人在申請時使用。這表明，不少集團企業(yè)內的關聯公司已經不能通過共享的方式分別申請高新資質。4、知識產權相關技術對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用。所謂主要產品（服務）是指高新技術產品（服務）中，擁有在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權，且其收入之和在企業(yè)同期高新技術產品（服務）收入中超過50%的產品（服務）。5、有效性要求（1）有效性 申請認定時的有效性以企業(yè)申請認定前獲得授權證書或授權通知書并能提供繳費收據為準。該要求明確了等有效性的認定標準——書面資料。雖然授權通知書有效性的力較授權證書弱，但是繳費收據提供了強有力的。6、弱化時效性要求 考慮到知識產權獲取的難易程度等因素，《工作指引》弱化了時效性的要求。具體來說，按Ⅱ類評價的知識產權在申請時，使用一次，而對于I類知識產權則沒有次數限制。較于舊《管理辦法》和《工作指引》的“近三年內取得”而言，其時效性限制弱化。從時效性限制改為次數限制,Ⅱ類知識產權依然可以使用三年（因為一次高新認定的有效期為三年），而I類知識產權則以其本身的有效期作為限制。三、主要產品（服務）核心技術的領域要求1、對企要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；2、主要產品（服務）是指其收入之和在企業(yè)同期高新技術產品（服務）收入中超過50%的產品（服務）。這是新提出的定量性要求，事實上有利于知識產權“核心支持作用”的認定。四、高新技術產品服務）收（入占比的要求 高新技術產品（服務）收入占比是指高新技術產品（服務）收入與同期總收入的比值，要求不低于60%。高新技術產品（服務）收入分為兩大類，主要是指企業(yè)通過研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，取得的產品（服務）收入與技術性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術應屬于《技術領域》規(guī)定的范圍。其中，技術性收入包括：（1）技術轉讓收入：指企業(yè)技術創(chuàng)新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入；（2）技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數據系統等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術資料、技術咨詢與市場評估、工程技術項目設計、數據處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；（3）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產品開發(fā)所獲得的收入。對總收入進行了界定，總收入是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《中華共和國企業(yè)所得稅法》（以下稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下稱《實施條例》）的規(guī)定計算。新的工作指引刪減了技術性收入中的技術承包收入。高新技術企業(yè)認定評價指標二解析一、管理水平該評分模塊能體現企業(yè)對于高企認定重視和精細程度。僅僅因為管理能力得分低而導致高企認定失敗的企業(yè)屬于少數，一般還有其他失分項，但是部分企業(yè)忽視了這個問題，失敗的案例也鮮有發(fā)生，例如百度搜索并復制粘貼企業(yè)管理制度文件，甚至連企業(yè)名稱都沒有更改等看似低級的錯誤。失分點 ：（1）材料的完整性問題，如果漏放、錯放了某個文件，或者放的文件與并非申報所需的，都會失分。（2）材料的質量問題，常見的比如材料中內容前后矛盾、邏輯錯誤，甚至出現別的企業(yè)名稱，產學研等，這些問題往往是比較致命的。提升建議：就高企申報而言，企業(yè)除了需要提升研發(fā)管理水平之外，還至少需要做到以下幾點：先，仔細研究申報要求和評分細則，搜集每一個評分項目的材料，確保管理水平高的材料完整性。其次，重點整合搜集到的材料，精雕細琢，不斷完善和豐富，確保材料的質量過關，為獲取更高的分數奠定堅實的基礎。，要保證管理水平模塊與其他材料前后邏輯的一致性，不能前后矛盾，此外，要以企業(yè)的實際為導向，杜絕出現有明顯問題的材料。四、成長性成長性得分低屬于“自然災害”，諸多企業(yè)特別是重新認定的高新企業(yè)在認定過程中，因為市場環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略調整等導致財務部分的成長性得分都是0分，這種局面就意味著其他模塊企業(yè)能扣得分多只有9分。失分點 ：實際上，經過的分析得知，其實在評審時，每個模塊在打分時很少會給滿分，即使其他地方的材料非常，都可能被扣點分數，更不用說大部分情況下，企業(yè)自己很難把材料做到，那些被扣三四分的，一方面企業(yè)自身容易察覺，另一方面企業(yè)更不會知道具體被的原因了，但加起來就達到9分了，甚至還超過了9分。根據歷年的分析來看，絕大部分因成長性得分低而不通過的企業(yè)的評分集中在65-70分。換個角度來看，也就是說造成企業(yè)高企認定失敗的原因與其在于成長性得分低，不如歸結于其他材料不夠。提升建議：要提高成長性得分沒有別的辦法，就是企業(yè)要努力發(fā)展壯大，讓財務數據有利于得分，但在這短期內或者說在高企申報周期內并不現實。2016年重新修訂后的新的高企認定管理工作指引在此成長性計算方法上有一些調整，部分企業(yè)可能會從中受益，所以在面對成長性得分低問題的企業(yè)積調整心態(tài)，必須短暫的忘卻成長性得分偏低，主攻成長性之外的模塊以提高分數，當然這對申報者的水平提出了更高的要求。認定研發(fā)的費用其他費用納無形如何歸其他費用難點:其他費用與研究開發(fā)項目相關性、真實性、完整性的認定，存在較大錯報風險。應對措施:1）重點檢查管理費用明細賬、費用分攤表，確認費用支出與研究開發(fā)項目的相關性及費用分攤的合理性。2）關注如辦公費、通訊費、申請維護費、高新科技研究開發(fā)保險費等其他費用，是否屬于為研究開發(fā)活動所發(fā)生的，是否存在列入與研究開發(fā)項目無關的其他費用的情形。 3）檢查相關費用的核準和支付是否符合企業(yè)內部管理的規(guī)定，是否與原始憑證相符。 4）復算檢查列報的其他費用是否超過研究開發(fā)費用總額的10%。

蘇州思睿晶華知識產權代理事務所（普通合伙）
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