據(jù)外媒報(bào)道，美國(guó)參議院常設(shè)調(diào)查委員會(huì)20日公布了一份調(diào)查報(bào)告，稱蘋果公司在海外擁有1020億美元的現(xiàn)金與投資，蘋果將數(shù)百億美元獲利匯入愛爾蘭子公司，以便利用當(dāng)?shù)夭蛔?%的低稅率。報(bào)告指出，蘋果海外子公司近年來(lái)僅承擔(dān)少許稅負(fù)，甚至可能完全規(guī)避了公司稅。 資料照片 蘋果不只是重視產(chǎn)品的公司，賺錢能力也相當(dāng)驚人二季度凈利潤(rùn)總額超過(guò)95億美元。近日，蘋果的應(yīng)用商店(A ppStore)全球下載次數(shù)突破了500億次，開發(fā)者累計(jì)分成超過(guò)90億美元。然而，富裕的蘋果納稅了嗎？ 記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在蘋果的應(yīng)用商店下載軟件時(shí)，索 要發(fā) 票成為難題，而這部分銷售額有否依法交稅，也成為不少公眾心中的問(wèn)號(hào)。 不只在中國(guó)，美國(guó)對(duì)蘋果公司的稅務(wù)問(wèn)題同樣也在爭(zhēng)論不休。作為跨國(guó)公司和新銳企業(yè)的代表，蘋果公司是否依法足額納稅仍有待調(diào)查。但不斷創(chuàng)新的銷售方式，確實(shí)向現(xiàn)有的稅務(wù)體制提出一道難題。 從AppStore買東西想 開 發(fā) 票很難 應(yīng)用商店可謂蘋果公司的創(chuàng)舉，它讓消費(fèi)者在購(gòu)買蘋果的手機(jī)、平板電腦等產(chǎn)品之后，還能在網(wǎng)上商店下載軟件。這些軟件的設(shè)計(jì)者來(lái)自全球各地，軟件類型無(wú)所不包。軟件不只是免費(fèi)的，也有付費(fèi)下載的。不斷更新的應(yīng)用延伸了蘋果產(chǎn)品的用途，這也是iPhone打敗諾基亞、摩托羅拉等對(duì)手的制勝利器。 盡管蘋果應(yīng)用商店中的付費(fèi)應(yīng)用一般價(jià)格不貴，但是在全球百億級(jí)的下載之后，不貴的價(jià)格終將匯成不菲的收入。 每個(gè)付費(fèi)應(yīng)用背后，都有蘋果和開發(fā)者的分成協(xié)議，一般的分成比例是三七分成，蘋果拿三成，作為其提供平臺(tái)的回報(bào)。北京一位兼職開發(fā)付費(fèi)應(yīng)用的技術(shù)人員告訴記者，他月收入最多時(shí)能超過(guò)20萬(wàn)元。如此算來(lái)，僅他一個(gè)人，高峰時(shí)一個(gè)月給蘋果創(chuàng)造的收益就超過(guò)8萬(wàn)元。 但是，當(dāng)記者想向蘋果公司就付費(fèi)下載索取發(fā) 票時(shí)，蘋果公司客服卻告訴記者，蘋果公司不能為此提供發(fā) 票，只能向客戶提供下載電子憑據(jù)。 不僅消費(fèi)者無(wú)法獲取發(fā) 票，開發(fā)商想拿到發(fā) 票也有難度。上海華亨電信app開發(fā)經(jīng)理支愛速說(shuō)：“我們?cè)谔O果應(yīng)用商店開通上傳賬戶花了99美元，向蘋果索 取 發(fā) 票時(shí)，他們說(shuō)可以開。填單流程很復(fù)雜不說(shuō)，我們半年前填寫單據(jù)索要的發(fā) 票，到現(xiàn)在都還沒有拿到。” 消費(fèi)者不能索取發(fā) 票，開發(fā)商也難以拿到發(fā) 票，蘋果應(yīng)用商店的收入便只有它自己才知道，收稅基數(shù)的確定便成了問(wèn)題。更為關(guān)鍵的是，稅向誰(shuí)收也是問(wèn)題。 在有關(guān)蘋果應(yīng)用商店侵權(quán)案中，蘋果公司表示，應(yīng)用商店并非由蘋果公司經(jīng)營(yíng)，而是由位于盧森堡的關(guān)聯(lián)企業(yè)艾通思公司(iT unes SA R L )負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)管理。《紐約時(shí)報(bào)》報(bào)道稱：“這家分公司只有幾十名員工，對(duì)外界而言，這家公司存在的 唯 一 證 據(jù) 只 是 一 個(gè) 貼 著 "iT un esSA R L"的郵箱而已……那些稅款原本應(yīng)流向英國(guó)、法國(guó)、美國(guó)和其他國(guó)家，但最終卻以更低稅率流向盧森堡。” 上海交通大學(xué)海外教育學(xué)院稅務(wù)教研組組長(zhǎng)汪蔚青說(shuō)：“蘋果在應(yīng)用商店中獲取的收益，按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，屬于來(lái)源于中國(guó)的所得，在中國(guó)負(fù)有增值稅的納稅義務(wù)。在我國(guó)銷售軟件使用權(quán)，需繳增值稅及附加稅等。” 但收稅的可行性卻是個(gè)問(wèn)題。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院教授胡怡建說(shuō)，從服務(wù)器設(shè)置、到公司注冊(cè)，所有的實(shí)體都不在中國(guó)國(guó)內(nèi)。無(wú)論是下載、支付等哪個(gè)環(huán)節(jié)，中國(guó)都無(wú)法對(duì)蘋果公司有所制約。即使想要開展稅務(wù)稽查，也沒有任何稽查對(duì)象，無(wú)法實(shí)施征稅行為。 蘋果公司稅款的是是非非 較早提到蘋果可能漏稅的媒體是《紐約時(shí)報(bào)》，它在2012年4月的一篇報(bào)道中曾稱，通過(guò)將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率的美國(guó)州和海外國(guó)家的子公司，蘋果公司的應(yīng)納稅率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于大多數(shù)同等規(guī)模的企業(yè)。 隨后，美國(guó)參議院常設(shè)調(diào)查委員會(huì)就蘋果納稅展開調(diào)查，這是繼微軟和惠普之后，第三家遭到美國(guó)參院嚴(yán)厲避稅調(diào)查的科技企業(yè)。 長(zhǎng)達(dá)40頁(yè)的調(diào)查報(bào)告于2013年5月21日發(fā)布。報(bào)告中稱，蘋果的企業(yè)結(jié)構(gòu)使其在任何國(guó)家?guī)缀趺饫U海外盈利的稅。一個(gè)例子是，“從2009年到2011年，蘋果國(guó)際銷售公司(A SI)的企業(yè)所得稅率遠(yuǎn)低于1%，2011年的納稅稅率甚至低至0 .05%(220億美元的稅前利潤(rùn)只繳納了1000萬(wàn)美元的稅款)”。而作為A SI母公司的蘋果國(guó)際運(yùn)營(yíng)公司(A O I)，“(從2009年到2011年)沒有向任何主權(quán)政 府繳納任何企業(yè)所得稅。” 作為回應(yīng)，在參議院發(fā)布調(diào)查報(bào)告前后，蘋果公司也在 官 上公布了三份回應(yīng)。 對(duì)于報(bào)告中提到的避稅手法，蘋果公司C FO奧本海默回應(yīng)稱，“盡管A SI和A O I都是在愛爾蘭組建的公司，但按照愛爾蘭的法律，這兩家企業(yè)都不是當(dāng)?shù)氐募{稅企業(yè)……在A SI和A O I的利潤(rùn)中，錢是在哪里掙得，就會(huì)按照那個(gè)國(guó)家的法律納稅。” 蘋果公司C E O庫(kù)克則基本否定了報(bào)告中的指責(zé)。庫(kù)克在聲明中稱，“蘋果2012年向美國(guó)財(cái)政部繳稅近60億美元現(xiàn)金，2013年可能會(huì)更多……蘋果公司掙的每一塊錢都交過(guò)稅，不依賴稅務(wù)技巧”。同時(shí)，庫(kù)克還建議美國(guó)簡(jiǎn)化稅法、降低公司所得稅以及對(duì)企業(yè)的海外收入合理征稅。 庫(kù)克的措辭還算委婉，在蘋果公司20日發(fā)布的聲明中，則直接表示，“美國(guó)的企業(yè)稅務(wù)制度需要客觀審查，因?yàn)樗呀?jīng)落后于當(dāng)前的數(shù)碼時(shí)代及日新月異的全球經(jīng)濟(jì)。” 是蘋果太聰明還是稅制有待改進(jìn) 美國(guó)參議院拿蘋果調(diào)查的背后，是另有深意的。在蘋果公司第二財(cái)季的營(yíng)收中，來(lái)自海外市場(chǎng)的部分占三分之二。這種做法在跨國(guó)公司很有代表性，據(jù)市場(chǎng)研究機(jī)構(gòu)A udit A nalytic顯示，2012年美國(guó)大公司海外利潤(rùn)增長(zhǎng)15%，達(dá)到創(chuàng)紀(jì)錄的1.9萬(wàn)億美元。 而在2011年的美國(guó)聯(lián)邦政 府收入中，個(gè)人所得稅貢獻(xiàn)了1 .1萬(wàn)億美元，而公司稅僅增加至1810億美元。 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)龔祖英近日發(fā)表文章說(shuō)，“國(guó)際金融危機(jī)發(fā)生后，為緩解財(cái)政困難的壓力，從跨境稅源上要稅收，發(fā)達(dá)國(guó)家在國(guó)際稅收管理方面反應(yīng)比較快”。文章還指出，在中國(guó)稅務(wù)機(jī) 關(guān)面臨的挑戰(zhàn)中，首當(dāng)其沖的便是“跨國(guó)公司的避稅問(wèn)題，有的還非常嚴(yán)重”。 專家認(rèn)為，現(xiàn)在基于互聯(lián)網(wǎng)向全球的用戶提供下載的應(yīng)用商店還有很多。伴隨著移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的興起，這些應(yīng)用商店近年發(fā)展迅速，如何收稅的問(wèn)題都會(huì)隨之而來(lái)。 對(duì)此，汪蔚青建議，可以從支付環(huán)節(jié)入手。針對(duì)此種行為出臺(tái)法條，規(guī)定所有付到蘋果應(yīng)用商店的錢，定為銷售收入，要求其按照一定綜合稅率簡(jiǎn)易征收。 胡怡建也認(rèn)為，可以通過(guò)堵住支付環(huán)節(jié)加以制約。例如，如果支付行為在中國(guó)金融機(jī)構(gòu)完成，就在支付完成前，先行進(jìn)行稅款的代扣代繳。 不過(guò)，該收稅不等于能收稅，來(lái)自法律的支持不可或缺。長(zhǎng)期關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域的齊曉峰律師提醒到，從市場(chǎng)的角度考慮，任何企業(yè)的盈利行為都需要納稅。但是道理上說(shuō)得通，不等于法律上行得通。如果確需征稅，也需要在相應(yīng)的司法解釋和法律條文出臺(tái)后才開始。如果收稅的法律依據(jù)不明確，也可能遭遇其他國(guó)家的反制措施。來(lái)源經(jīng)濟(jì)參考報(bào))

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